خيارات الأسهم الموظف إفرس

إوس: المحاسبة للموظفين خيارات الأسهم.

الصلة أعلاه الموثوقية.

ولن نعيد النظر في الجدل الدائر حول ما إذا كان ينبغي للشركات أن "تكلف" خيارات أسهم الموظفين. ومع ذلك، ينبغي أن نضع أمرين. أولا، أراد الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية (فاسب) المطالبة بخيارات الخيارات منذ حوالي التسعينيات. على الرغم من الضغوط السياسية، أصبح التكليف حتميا نوعا ما عندما طلب مجلس المحاسبة الدولي (إاسب) ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة، انظر الجدل حول تكثيف الخيار.)

واعتبارا من مارس / آذار 2004، فإن القاعدة الحالية (فاس 123) تتطلب "الكشف وليس الاعتراف". وهذا يعني أنه يجب اإلفصاح عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن ال يجب إثباتها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها ستخفض الربح المعلن) األرباح أو صافي الدخل (. وهذا يعني أن معظم الشركات تبلغ عن أربعة أرقام ربحية السهم الواحد (إبس) - إلا إذا اختاروا طواعية الاعتراف بالخيارات كما فعلت مئات بالفعل:

2. برو الشكل المخفف إبس.

التحدي الرئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل. وعلى وجه التحديد، ما الذي نفعله بخيارات بارزة ولكن غير قائمة، وخيارات "قديمة" تمنح في السنوات السابقة والتي يمكن تحويلها بسهولة إلى أسهم عادية في أي وقت؟ (ال ينطبق ذلك على خيارات األسهم فحسب، بل أيضا على الدين القابل للتحويل وبعض المشتقات.) تحاول ربحية السهم السعوية المخفضة الحصول على هذا التخفيف المحتمل باستخدام طريقة أسهم الخزينة الموضحة أدناه. لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم مشترك المعلقة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال. وهذا هو، أنها منحت مع سعر 7 $ ممارسة ولكن الأسهم منذ ارتفع إلى 20 $:

العائد الأساسي للسهم (صافي الدخل / الأسهم العادية) بسيط: 300،000 $ / 100،000 = 3 دولار للسهم الواحد. تستخدم إبس المخفض طريقة الخزينة للإجابة على السؤال التالي: افتراضيا، كم عدد الأسهم العادية التي ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في الوقت الحالي؟ في المثال الذي تمت مناقشته أعلاه، فإن التمرين وحده سيضيف 10،000 سهم عادي إلى القاعدة. ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة نقود إضافية: ممارسة عائدات قدرها 7 $ لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية. الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة تحصل على تخفيض الدخل الخاضع للضريبة من كسب الخيارات - في هذه الحالة، $ 13 لكل خيار ممارسة. لماذا ا؟ لأن مصلحة الضرائب الأمريكية ستجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح. (يرجى ملاحظة أن المنافع الضريبية تشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلة، وقد لا تكون خيارات الأسهم المحفزة (إسو) قابلة للخصم الضريبي للشركة، ولكن أقل من 20٪ من الخيارات الممنوحة هي إسو.)

إبس برو الرسمي يلتقط الخيارات "الجديدة" الممنوحة خلال العام.

أولا، يمكننا أن نرى أنه لا يزال لدينا أسهم عادية وأسهم مخففة، حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا. ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 000 5 خيار في السنة الحالية. لنفترض أن نموذجنا يقدر أنه يستحق 40٪ من سعر السهم البالغ 20 دولارا أمريكيا أو 8 دولارات أمريكية لكل خيار. وبالتالي فإن مجموع النفقات هو 40،000 $. ثالثا، منذ خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة. هذا هو مبدأ مطابقة المحاسبة في العمل: الفكرة هي أن موظفنا سيتم تقديم الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر خلال تلك الفترة. (على الرغم من أننا لم نوضح ذلك، يسمح للشركات بتخفيض المصاريف تحسبا لمصادرة الخيار بسبب إنهاء خدمة الموظفين، فعلى سبيل المثال، يمكن أن تتوقع الشركة أن 20٪ من الخيارات الممنوحة سوف يتم مصادرتها وتخفيض النفقات وفقا لذلك).

تبلغ نفقاتنا السنوية الحالية لمنحة الخيارات 10،000 دولار أمريكي، وهي أول 25٪ من النفقات التي تبلغ 40،000 دولار أمريكي. وبالتالي فإن صافي دخلنا المعدل هو 000 290 دولار. نقسم هذا إلى أسهم مشتركة وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الشكلية. ويجب الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا أن تتطلب الاعتراف (في صلب بيان الدخل) عن السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر / كانون الأول 2004.

هناك التقنية التي تستحق ذكرها: استخدمنا نفس قاعدة الأسهم المخففة لكل من حسابات إبس المخففة (إبس المخففة والمخفضة إبس المخففة). من الناحية الفنية، يتم زيادة قاعدة األسهم بشكل إجباري) البند الرابع من التقرير المالي أعاله (بشكل إضافي من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها باستخدام "مصاريف التعويض غير المطفأة") أي، والفوائد الضريبية). ولذلك، في السنة الأولى، حيث أن مبلغ 000 10 دولار فقط من مصروفات الخيار البالغ 000 40 دولار قد قيد، فإن 000 30 دولار من الناحية النظرية قد يعيد شراء 500 1 سهم إضافي (000 30 دولار / 20 دولارا). هذا - في السنة الأولى - ينتج إجمالي عدد الأسهم المخففة من 105،400 و إبس المخفف من 2،75 $. ولكن في السنة الرابعة، كل شيء آخر على قدم المساواة، فإن 2.79 $ أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد أنجزت بالفعل صرف مبلغ 40،000 $. تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفية إبس حيث نحن خيارات التكليف في البسط!

تعد خيارات التكليف مجرد محاولة أفضل لتقدير تكلفة الخيارات. المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد شيء. ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة. النظر في شركتنا أعلاه. ماذا لو كان حمامة الأسهم إلى 6 $ في العام المقبل وبقيت هناك؟ ثم ستكون الخيارات غير مجدية تماما، ومن المتوقع أن تكون تقديرات النفقات الخاصة بنا مبالغة بشكل كبير في حين أن ربحية السهم (إبس) ستكون أقل من قيمتها. على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا قد مبالغ فيها لأن نفقاتنا قد تبين أن التقليل من شأنها.

معيار المحاسبة الدولي زائد.

نظرة عامة.

يتطلب املعيار الدويل للتقارير املالية 2 الدفع على اأساس الأسهم اأن تقوم املنشاأة باإدراج معامالت الدفع على اأساس الأسهم) مثل الأسهم املمنوحة اأو خيارات الأسهم اأو حقوق زيادة الأسهم (يف بياناتها املالية، مبا يف ذلك املعامالت مع املوظفني اأو الأطراف الأخرى التي يتم تسويتها نقدا، ، أو أدوات حقوق الملكية للمنشأة. يتم إدراج متطلبات محددة لمعاملات تسديد الأسهم وتسوية النقدية على أساس الأسهم، وكذلك تلك التي يكون لدى المنشأة أو المورد خيار من أدوات نقدية أو حقوق ملكية.

تم إصدار المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 في فبراير 2004 وأول تطبيق للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2005.

تاريخ املعيار الدولي للتقارير املالية 2.

التفسيرات ذات الصلة.

التعديلات قيد النظر.

ملخص المعيار الدولي للتقارير المالية 2.

في يونيو 2007، نشر مكتب ديلويت العالمي للمعايير الدولية للتقارير المالية نسخة محدثة من دليل معيار المحاسبة الدولي إيس بلوس الخاص بالمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 الدفع على أساس الأسهم 2007 (بدف 748k، 128 صفحة). ال يشرح الدليل األحكام التفصيلية للمعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 فحسب، بل يتناول أيضا تطبيقه في العديد من المواقف العملية. وبسبب تعقيد وتنوع جوائز الدفع على أساس األسهم عمليا، ال يمكن دائما أن تكون نهائية فيما يتعلق بما هو اإلجابة "الصحيحة". ومع ذلك، في هذا الدليل سهم ديلويت معك نهجنا لإيجاد الحلول التي نعتقد أنها وفقا للهدف من المعيار.

طبعة خاصة من نشرة إاس بلوس الإخبارية.

سوف تجد ملخصا من أربع صفحات للمعيار الدولي للتقارير المالية 2 في طبعة خاصة من نشرة إاس بلوس الإخبارية (بدف 49k).

تعريف المدفوعات على أساس الأسهم.

إن الدفع على أساس األسهم هو معاملة تتلقى فيها المنشأة بضائع أو خدمات إما كمقابل لألدوات المالية الخاصة بها أو بتحمل مطلوبات للمبالغ بناء على سعر أسهم المنشأة أو أدوات حقوق الملكية األخرى للمنشأة. تعتمد المتطلبات المحاسبية للدفع على أساس األسهم على كيفية تسوية المعاملة، أي بإصدار) أ (حقوق الملكية أو) ب (النقد أو) ج (حقوق الملكية أو النقد.

إن مفهوم المدفوعات القائمة على األسهم أوسع من خيارات أسهم الموظفين. يتضمن المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 إصدار األسهم أو حقوق األسهم مقابل الخدمات والبضائع. ومن أمثلة البنود المدرجة في نطاق المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 حقوق زيادة األسهم وخطط شراء أسهم الموظفين وخطط ملكية أسهم الموظفين وخطط خيارات األسهم والخطط التي قد يعتمد إصدار األسهم) أو حقوق األسهم (عليها على السوق أو غير متعلقة بالسوق) الظروف.

ينطبق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 على جميع المنشآت. ولا يوجد إعفاء للكيانات الخاصة أو الأصغر حجما. وعالوة على ذلك، فإن الشركات التابعة التي تستخدم حقوق ملكية الشركة األم أو الشركة الزميلة كمقابل للبضائع أو الخدمات تقع ضمن نطاق المعيار.

هناك إعفاءان من مبدأ النطاق العام:

أوال، ينبغي احتساب إصدار األسهم في دمج األعمال وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 3 دمج األعمال. ومع ذلك، يجب توخي الحذر لتمييز المدفوعات القائمة على األسهم المتعلقة باالقتناء من تلك المتعلقة بخدمات الموظفين المستمرة. ثانيا، ال يتناول المعيار الدولي للتقارير المالية 2 المدفوعات القائمة على األسهم ضمن نطاق الفقرات 8-10 من معيار المحاسبة الدولي 32 األدوات المالية: أو الفقرات 5-7 من معيار المحاسبة الدولي 39 الأدوات المالية: التحقق والقياس. ولذلك، ينبغي تطبيق معيار المحاسبة الدولي 32 ومعيار المحاسبة الدولي 39 على عقود المشتقات القائمة على السلع والتي يمكن تسويتها في أسهم أو حقوق أسهم.

ال ينطبق املعيار الدولي للتقارير املالية رقم 2 على معامالت الدفع على أساس األسهم باستثناء شراء السلع واخلدمات. وبالتالي فإن توزيع األرباح، وشراء أسهم الخزينة، وإصدار أسهم إضافية، خارج نطاقها.

الاعتراف والقياس.

يتطلب إصدار أسهم أو حقوق أسهم زيادة في عنصر حقوق الملكية. يتطلب المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (إدراج بند الخصم المقيد كمصاريف عندما ال يمثل الدفع مقابل البضائع أو الخدمات أحد األصول. وينبغي الاعتراف بالنفقات عندما تستهلك السلع أو الخدمات. فعلى سبيل المثال، فإن إصدار الأسهم أو الحقوق في الأسهم لشراء المخزون سيعرض كزيادة في المخزون، ولن يتم صرفها إلا بعد بيع المخزون أو انخفاض قيمته.

ومن المفترض أن يكون إصدار أسهم مكتسبة بالكامل أو حقوق في أسهمها مرتبطا بالخدمة السابقة، مما يتطلب دفع كامل القيمة العادلة في تاريخ المنح إلى المصروفات فورا. یعتبر إصدار الأسھم للموظفین، علی سبیل المثال، فترة استحقاق مدتھا ثلاث سنوات متعلقة بالخدمات علی مدى فترة الاستحقاق. ولذلك، فإن القيمة العادلة للمدفوعات على أساس األسهم، والتي يتم تحديدها في تاريخ المنح، يجب أن يتم صرفها على مدى فترة االستحقاق.

وكمبدأ عام، فإن إجمالي المصروفات المتعلقة بالمدفوعات المستندة إلى األسهم على أساس األسهم سوف يساوي مضاعف إجمالي األدوات التي تم استحقاقها والقيمة العادلة لهذه المنحة. وباختصار، هناك تراكم لتعكس ما يحدث خلال فترة الاستحقاق. ومع ذلك، إذا كان للدفع القائم على األسهم على أساس األسهم حالة أداء ذات صلة بالسوق، فسيتم االعتراف بالنفقات في حال استيفاء جميع شروط االستحقاق األخرى. ويقدم المثال التالي مثالا على مدفوعات نموذجية على أساس الأسهم تسدد بالأسهم.

إلوستراشيون - الاعتراف بمنحة خيار مشاركة الموظفين.

تمنح الشركة ما مجموعه 100 خيار أسهم ل 10 أعضاء من فريق الإدارة التنفيذية (10 خيارات لكل منها) في 1 يناير 20X5. وتستحق هذه الخيارات في نهاية فترة ثلاث سنوات. وقد قررت الشركة أن كل خيار له قيمة عادلة في تاريخ المنحة يساوي 15. وتتوقع الشركة أن جميع الخيارات ال 100 ستستحق وبالتالي تسجل الإدخال التالي في 30 يونيو 20X5 - نهاية التقرير المرحلي الأول لفترة الستة أشهر فترة.

وفي حالة استحقاق جميع الأسهم ال 100، سيجري الإدخال أعلاه في نهاية كل فترة إبلاغ مدتها ستة أشهر. ومع ذلك، إذا ترك أحد أعضاء فريق الإدارة التنفيذية خلال النصف الثاني من 20X6، وبالتالي فقدت كامل 10 خيارات، سيتم إدخال الإدخال التالي في 31 ديسمبر 20X6:

اعتمادا على نوع الدفع القائم على الأسهم، يمكن تحديد القيمة العادلة بقيمة الأسهم أو الحقوق في الأسهم المستبعدة، أو قيمة السلع أو الخدمات المستلمة:

مبدأ قياس القيمة العادلة. من حيث املبدأ، ينبغي قياس املعامالت التي يتم فيها تلقي السلع أو اخلدمات كمقابل لألدوات امللكية للمنشأة بالقيمة العادلة للسلع أو اخلدمات املستلمة. فقط في حالة عدم إمكانية قياس القيمة العادلة للسلع أو الخدمات بشكل يعتمد عليه، يتم استخدام القيمة العادلة لألدوات المالية الممنوحة. قياس خيارات مشاركة الموظفين. بالنسبة للمعامالت مع املوظفني وغريهم ممن يقدمون خدمات مماثلة، يتعني على املنشاأة قياش القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية املمنوحة، لأنه من غري املمكن عادة تقدير القيمة العادلة خلدمات املوظفني املستلمة بسكل يعتمد عليه. عند قياس القيمة العادلة - الخيارات. بالنسبة للمعامالت التي يتم قياسها بالقيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية الممنوحة) مثل المعامالت مع الموظفين (، يجب تقدير القيمة العادلة في تاريخ المنح. عند قياس القيمة العادلة - السلع والخدمات. بالنسبة للمعامالت التي يتم قياسها بالقيمة العادلة للسلع أو الخدمات المستلمة، يجب تقدير القيمة العادلة في تاريخ استلام تلك السلع أو الخدمات. إرشادات القياس. بالنسبة للبضائع أو الخدمات التي يتم قياسها بالرجوع إلى القيمة العادلة لألدوات المالية الممنوحة، فإن المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 ينص على أنه، بشكل عام، ال تؤخذ شروط االستحقاق في االعتبار عند تقدير القيمة العادلة لألسهم أو الخيارات في تاريخ القياس ذي الصلة) في الاعلى). وبدلا من ذلك، تؤخذ شروط الاستحقاق في الاعتبار عن طریق تعدیل عدد أدوات حقوق الملکیة المتضمنة في قیاس مبلغ المعاملة بحیث یتم في نھایة المطاف احتساب المبلغ المعترف بھ للبضائع أو الخدمات المستلمة کمقابل لأدوات حقوق الملکیة الممنوحة بناء علی عدد حقوق الملکیة الصكوك التي استقرت في نهاية المطاف. مزيد من التوجيه القياس. يتطلب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 القيمة العادلة لأدوات حقوق الملكية الممنوحة على أساس أسعار السوق، إن وجدت، ومراعاة الشروط والأحكام التي تم بموجبها منح هذه الأدوات. في حالة عدم وجود أسعار السوق، يتم تقدير القيمة العادلة باستخدام طريقة تقييم لتقدير ما كان سعر أدوات الملكية هذه في تاريخ القياس في معاملة تجارية بحتة بين أطراف مطلعة وراغبة. ولا يحدد المعيار أي نموذج معين ينبغي استخدامه. إذا تعذر قياس القيمة العادلة بصورة موثوق منها. يتطلب املعيار الدويل لإعداد التقارير املالية رقم 2 اأن يتم قياش معامالت الدفع على اأساص الأسهم بالقيمة العادلة لكل من املنساآت املدرجة وغري املدرجة. يسمح المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 باستخدام القيمة الجوهرية) أي القيمة العادلة لألسهم ناقصا سعر الممارسة (في تلك "الحاالت النادرة" التي ال يمكن فيها قياس القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية بصورة موثوق منها. ولكن هذا ال يقاس ببساطة في تاريخ المنح. يجب على المنشأة إعادة قياس القيمة الجوهرية في تاريخ كل تقرير حتى التسوية النهائية. شروط الأداء. یفرق المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 بین التعامل مع شروط الأداء المستندة إلی السوق من ظروف الأداء غیر السوقیة. إن ظروف السوق هي تلك المتعلقة بسعر السوق لحقوق ملكية المنشأة مثل تحقيق سعر سهم محدد أو هدف محدد بناء على مقارنة سعر سهم المنشأة مع مؤشر أسعار أسهم شركات أخرى. يتم إدراج شروط األداء على أساس السوق في قياس القيمة العادلة بتاريخ المنح) وبالمثل، يتم أخذ شروط عدم االستحقاق في االعتبار في القياس (. ومع ذلك، ال يتم تعديل القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية بحيث تأخذ في االعتبار ميزات األداء غير السوقية، بل يتم أخذها في االعتبار عن طريق تعديل عدد أدوات حقوق الملكية المتضمنة في قياس معاملة الدفع على أساس األسهم، تعديل كل فترة حتى تاريخ استحقاق أدوات حقوق الملكية.

مالحظة: التحسينات السنوية على المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية 2018 - 2018 تعديالت تعديالت »حالة االستحقاق« و »حالة السوق« وتضيف تعريفات »حالة األداء« و »حالة الخدمة«) التي كانت في السابق جزءا من تعريف »شرط االستحقاق« ). تسري التعديالت على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يوليو 2017.

التعديلات والإلغاءات والمستوطنات.

إن تحديد ما إذا كان التغير في الشروط واألحكام يؤثر على المبلغ المعترف به يعتمد على ما إذا كانت القيمة العادلة لألدوات الجديدة أكبر من القيمة العادلة لألدوات األصلية) التي تم تحديدها في تاريخ التعديل (.

إن تعديل الشروط التي منحت عليها أدوات حقوق الملكية قد يكون له تأثير على المصاريف التي سيتم تسجيلها. يوضح المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (أن اإلرشادات المتعلقة بالتعديالت تنطبق أيضا على األدوات المعدلة بعد تاريخ استحقاقها. اإذا كانت القيمة العادلة لالأدوات اجلديدة اأكرث من القيمة العادلة لالأدوات القدمية) على سبيل املثال من خالل خفس سعر املمارسة اأو اإسدار اأدوات اإسافية (، يتم العرتاف باملبلغ االسايف على مدى فرتة الستحقاق املتبقية بطريقة مماثلة لالأسل) كمية. في حالة حدوث التعديل بعد فترة االستحقاق، يتم االعتراف بالمبلغ اإلضافي على الفور. إذا كانت القيمة العادلة للأدوات الجديدة أقل من القيمة العادلة للأدوات القديمة، فإن القيمة العادلة الأصلية لأدوات حقوق الملكية الممنوحة يجب أن يتم صرفها كما لو لم يحدث التعديل.

یتم المحاسبة عن إلغاء أو تسویة أدوات حقوق الملکیة کتسارع في فترة الاستحقاق وبالتالي یجب الاعتراف فورا بأي مبلغ غیر معترف بھ لولا ذلك. إن أي مدفوعات تتم بإلغاء أو تسویة (حتی القیمة العادلة لأدوات حقوق الملکیة) یجب أن یتم المحاسبة عنھا کإعادة شراء حقوق الملکیة. يتم اإثبات اأي دفع يزيد عن القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية املمنوحة كمسروفات.

وميكن حتديد أدوات حقوق امللكية اجلديدة املمنوحة كبديل لأدوات حقوق امللكية امللغاة. وفي تلك الحالات، تحسب أدوات استبدال حقوق الملكية كتعديل. يتم تحديد القيمة العادلة لأدوات حقوق الملكية البديلة في تاريخ المنح، في حين يتم تحديد القيمة العادلة للأدوات الملغاة في تاريخ الإلغاء، ناقصا أي مدفوعات نقدية عند الإلغاء يتم احتسابها كخصم من حقوق الملكية.

إفشاء.

وتشمل الإفصاحات المطلوبة ما يلي:

طبيعة ومدى ترتيبات الدفع على أساس األسهم التي كانت موجودة خالل الفترة التي تم فيها تحديد القيمة العادلة للسلع أو الخدمات المستلمة أو القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية الممنوحة خالل الفترة تأثير عمليات الدفع على أساس األسهم على أرباح أو خسائر المنشأة للفترة وعن مركزها المالي.

تاريخ النفاذ.

يسري مفعول المعيار الدولي للتقارير المالية 2 للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2005.

انتقال.

يتم احتساب كافة املدفوعات على أساس األسهم املستحقة على أساس األسهم املمنوحة بعد 7 نوفمبر 2002 والتي لم يتم تسديدها حتى تاريخ سريان املعيار الدولي للتقارير املالية 2 باستخدام أحكام املعيار الدولي للتقارير املالية 2. ويسمح للمنشآت وتشجيعها ولكن ليس مطلوبا لتطبيق ذلك المعيار الدولي للتقارير المالية للمنح الأخرى لأدوات حقوق الملكية إذا (وفقط إذا) قامت المنشأة بالإفصاح عن القيمة العادلة لأدوات حقوق الملكية المحددة وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية 2.

يتم إعادة بيان المعلومات المقارنة المقدمة وفقا لمعيار المحاسبة الدولي رقم 1 لجميع منح أدوات حقوق الملكية التي تطبق عليها متطلبات المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2. وتعرض التسوية لتعكس هذا التغيير في الرصيد الافتتاحي للأرباح المستبقاة عن الفترة المبكرة المعروضة.

يعدل المعيار الدولي للتقارير المالية 2 الفقرة 13 من المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 1 تطبيق المعايير الدولية للتقارير المالية للمرة األولى إلضافة إعفاء لمعامالت الدفع على أساس األسهم. وكما هو الحال بالنسبة للكيانات التي تطبق المعايير الدولية للتقارير المالية، يتعين على المعتمدين للمرة الأولى تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 لمعاملات الدفع على أساس الأسهم في أو بعد 7 نوفمبر 2002. بالإضافة إلى ذلك، لا يشترط على المتبني للمرة الأولى تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 على المدفوعات القائمة على الأسهم بعد 7 تشرين الثاني / نوفمبر 2002 التي كانت قد قبلت في وقت لاحق (أ) تاريخ الانتقال إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية و (ب) 1 كانون الثاني / يناير 2005. ويجوز للمتبني لأول مرة أن يختار تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية 2 في وقت سابق فقط إذا كان قد أعلن علنا ​​عن القيمة العادلة يتم تحديد الدفعات على أساس األسهم في تاريخ القياس وفقا للمعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2.

الاختلافات مع بيان فاسب 123 المنقح 2004.

في ديسمبر 2004، نشرت فاسب الولايات المتحدة فاسب بيان 123 (المنقحة 2004) المدفوعات على أساس الأسهم. ويقتضي البيان 123 (صاد) الاعتراف بتكاليف التعويض المتعلقة بمعاملات الدفع بالأسهم في البيانات المالية. انقر للحصول على بيان صحفي من فاسب (بدف 17k). وقد نشرت ديلويت) الواليات املتحدة األمريكية (عددا خاصا من رسالتها اإلخبارية التي تلخص املفاهيم األساسية الواردة في البيان رقم 123) ص. انقر لتحميل النشرة البريدية (بدف 292k). وبينما يتفق البيان 123) R (إلى حد كبير مع المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (، فإن بعض الفروق تبقى كما هو موضح في وثيقة Q & أمب؛ A فاسب الصادرة مع البيان الجديد:

Q22. هل يتطابق البيان مع المعايير الدولية للتقارير المالية؟

ويتطابق البيان إلى حد كبير مع المعيار الدولي للتقارير المالية 2، الدفع القائم على الأسهم. ویمکن أن یختلف البیان والمعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 في مجالات قلیلة فقط. ويرد أدناه وصف موجز للمجالات الأكثر أهمية.

يتطلب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 استخدام طريقة تاريخ المنح المعدلة لترتيبات الدفع بالأسهم مع غير الموظفين. وعلى النقيض من ذلك، تتطلب المسألة 96 - 18 أن تقاس منح خيارات األسهم وأدوات حقوق الملكية األخرى لغير الموظفين في وقت مبكر من) 1 (التاريخ الذي يتم فيه التوصل إلى التزام من قبل الطرف المقابل بكسب أدوات حقوق الملكية أو) 2 وهو التاريخ الذي يكتمل فيه أداء الطرف المقابل. یحتوي المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 علی معاییر أکثر صرامة لتحدید ما إذا کانت خطة مشارکة الموظفین شرائیة تعویضیة أم لا. ونتيجة لذلك، فإن بعض خطط شراء أسهم الموظفين والتي يتطلب المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (منها االعتراف بتكلفة التعويض لن تعتبر أنها تؤدي إلى تكلفة تعويض بموجب البيان. یطبق المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 نفس متطلبات القیاس علی خیارات أسھم الموظفین بغض النظر عما إذا کان المصدر کیان عام أو کیان غیر عام. يتطلب البيان أن تقوم المنشأة غير العامة بحساب خياراتها وأدوات حقوق الملكية المماثلة بناء على قيمتها العادلة ما لم يكن من غير العملي تقدير التقلبات المتوقعة في سعر سهم المنشأة. وفي هذه الحالة، يتعين على المنشأة قياس خيارات أسهمها وأدواتها المماثلة بالقيمة باستخدام التقلبات التاريخية لمؤشر مناسب لقطاع الصناعة. في الولایات القضائیة الضریبیة مثل الولایات المتحدة، حیث لا یتم خصم القیمة الزمنیة لخیارات الأسھم عموما لأغراض ضریبیة، یتطلب المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 عدم الاعتراف بأصل الضریبة المؤجلة لتکالیف التعویض المتعلقة بعنصر القیمة الزمنیة للقیمة العادلة ل جائزة. يتم االعتراف بأصل الضريبة المؤجلة فقط إذا كانت خيارات األسهم ذات قيمة جوهرية يمكن خصمها ألغراض الضريبة. ولذلك، فإن الكيان الذي يمنح خيار الأسهم في رأس المال للموظف مقابل الخدمات لن تعترف الآثار الضريبية حتى هذه الجائزة هي في المال. وعلى النقيض من ذلك، يتطلب البيان الاعتراف بأصل ضريبي مؤجل استنادا إلى القيمة العادلة للمنحة في تاريخ المنح. ال تنعكس آثار االنخفاضات الالحقة في سعر السهم) أو عدم وجود زيادة (في احتساب موجودات الضريبة المؤجلة حتى يتم االعتراف بتكلفة التعويض ذات الصلة ألغراض الضريبة. يتم االعتراف بآثار الزيادات الالحقة التي تنتج منافع ضريبية زائدة عندما تؤثر على الضرائب المستحقة. یتطلب البیان نھج المحفظة في تحدید الفوائد الضریبیة الزائدة لمنح حقوق الملکیة في رأس المال المدفوع المتاح لمقاصة شطب الموجودات الضریبیة المؤجلة، بینما یتطلب المعیار الدولي للتقاریر المالیة 2 نھج الأداة الفردیة. وبالتالي، فإن بعض عمليات شطب الموجودات الضريبية المؤجلة التي سيتم إدراجها في رأس المال المدفوع في بيان الدخل سيتم إدراجها في تحديد صافي الدخل وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية 2.

وميكن ختفيض الفروقات بني البيان واملعيار الدويل للتقارير املالية 2 يف املستقبل عندما ينظر جملس معايري املحاسبة الدولية و فاسب فيما اإذا كان ينبغي القيام بعمل اإسافي لزيادة تقارب معايري املحاسبة اخلاسة بها على الدفعات على اأساس الأسهم.

مارس 2005: سيك أكونتينغ بوليتين 107.

في 29 مارس 2005، أصدر موظفو لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية نشرة محاسبة الموظفين 107 التي تتناول التقييمات والمسائل المحاسبية الأخرى لترتيبات الدفع على أساس الأسهم من قبل الشركات العامة بموجب فاسب قائمة 123R الدفع على أساس الأسهم. وبالنسبة للشرکات العامة، فإن التقییمات تحت البیان 123R مماثلة لتلك الواردة في المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 الدفع علی أساس الأسھم. يقدم بنك ساب 107 اإلرشادات المتعلقة بمعاملات الدفع على أساس األسهم مع غير الموظفين، واالنتقال من وضع الكيانات غير العامة إلى العامة، وأساليب التقييم) بما في ذلك االفتراضات مثل التقلب المتوقع والمدة المتوقعة (، والمحاسبة عن بعض األدوات المالية القابلة لإلسترداد الصادرة بموجب دفع األسهم) والترتيبات، وتصنيف نفقات التعويض، والتدابير المالية غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، واعتماد لأول مرة للبيان 123R في فترة مؤقتة، ورسملة تكلفة التعويض المتعلقة ترتيبات الدفع على أساس الأسهم، وهو ما يمثل آثار ضريبة الدخل لترتيبات الدفع على أساس الأسهم واعتماد البيان 123R، وتعديل خيارات أسهم الموظفين قبل اعتماد البيان 123R، والإفصاحات في مناقشة الإدارة وتحليلها (مد & أمب؛ A) بعد اعتماد البيان 123R. أحد التفسيرات في ساب 107 هو ما إذا كانت هناك فروق بين البيان 123R والمعيار الدولي للتقارير المالية 2 التي من شأنها أن تؤدي إلى بند التسوية:

السؤال: ھل یعتقد الموظفون أن ھناك اختلافات في مخصصات القیاس لترتیبات الدفع بالأسھم مع الموظفین بموجب معاییر التقاریر المالیة الدولیة الصادرة عن مجلس معاییر المحاسبة الدولیة رقم 2، الدفع علی أساس الأسھم ("المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2") و البیان 123R الذي من شأنھ أن یؤدي إلی بند التوفيق في إطار البند 17 أو 18 من النموذج 20-F؟

االستجابة التفسيرية: يعتقد املوظفون أن تطبيق اإلرشادات املقدمة من املعيار الدولي إلعداد التقارير املالية رقم) 2 (فيما يتعلق بقياس خيارات أسهم املوظفني سوف ينتج عنه عموما قياس القيمة العادلة الذي يتماشى مع هدف القيمة العادلة املذكور في البيان 123R. وبناء علی ذلك، یعتقد الموظفون أن تطبیق إرشادات القیاس الخاصة بالکشوف 123R لن ینتج بشکل عام عن بند للتسویة مطلوب الإبلاغ عنھ بموجب البند 17 أو 18 من الاستمارة 20-F لمصدر أجنبي خاص امتثل لأحکام المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 للسھم على أساس معاملات الدفع مع الموظفين. ومع ذلك، يذكر الموظفون الشركات المصدرة الخاصة األجنبية بأن هناك فروقا معينة بين التوجيهات الواردة في المعيار الدولي للتقارير المالية 2 والبيان 123R الذي قد يؤدي إلى تسوية البنود. [حذف الحواشي السفلية]

اضغط للتحميل:

مارس 2005: بير، ستيرنز دراسة عن تأثير تكبد خيارات الأسهم في الولايات المتحدة.

إذا كان مطلوبا من الشركات العامة في الولايات المتحدة أن تكلف خيارات أسهم الموظفين في عام 2004، كما هو مطلوب في بيان فاسب 123R على أساس الأسهم ابتداء من الربع الثالث من عام 2005:

فإن صافي الدخل بعد الضريبة لعام 2004 المبلغ عنه من العمليات المستمرة لشركات S & P 500 كان سيخفض بنسبة 5٪، و 2004 ناسداك 100 صافي الدخل بعد الضريبة من العمليات المستمرة كان سيخفض بنسبة 22٪.

هذه هي النتائج الرئيسية للدراسة التي أجرتها مجموعة أبحاث الأسهم في بير، ستيرنس & أمب؛ Co. Inc. والغرض من هذه الدراسة هو مساعدة المستثمرين على قياس الأثر الذي سيكلف خيارات الأسهم الموظفين على أرباح عام 2005 من الشركات العامة الأمريكية. استند تحليل بير و ستيرنز إلى إفصاحات خيار الأسهم لعام 2004 في الشركات العشر الأخيرة التي تم إيداعها من الشركات التي كانت S & P 500 و ناسداك 100 المكونة حتى 31 ديسمبر 2004. تعرض نتائج الدراسة النتائج من قبل الشركة، حسب القطاع، وحسب الصناعة. من المرجح أن يجد زوار إاس بلوس دراسة الفائدة لأن متطلبات فاس 123R للشركات العامة هي مشابهة جدا لتلك المعايير الدولية للتقارير المالية 2. ونحن ممتنون لبير، ستيرنس لمنحنا الإذن لنشر الدراسة على إاس زائد. لا يزال التقرير حقوق الطبع والنشر بير، ستيرس & أمب؛ Co.، جميع الحقوق محفوظة. انقر لتنزيل 2004 أرباح تأثير خيارات الأسهم على S & P 500 & أمبير؛ ناسداك 100 الأرباح (بدف 486k).

نوفمبر 2005: ستاندارد & أمب؛ دراسة الفقراء حول تأثير تكبد خيارات الأسهم.

في نوفمبر 2005 ستاندارد & أمب؛ ونشرت بورز تقريرا عن تأثير تكبد خيارات الأسهم على شركات S & أمب؛ P 500. يتطلب المعيار فاس 123 (R) تكبد خيارات الأسهم (إلزامية لمعظم المسجلين في المجلس الأعلى للتعليم في عام 2006). إن المعيار الدولي للتقارير المالية 2 متطابق تقريبا مع المعيار فاس 123 (R). تم العثور على S & أمب؛ P:

وستخفض مصروفات الخيار أرباح S & P 500 بنسبة 4.2٪. تكنولوجيا المعلومات تتأثر أكثر، والحد من الأرباح بنسبة 18٪. وسيتم زيادة نسب الربحية لكل القطاعات، ولكنها ستبقى أقل من المتوسطات التاريخية. تأثير خيار الخيار على المعيار & أمب؛ سوف تكون بورز 500 ملحوظة، ولكن في بيئة من الأرباح القياسية، وارتفاع هوامش الربحية، وانخفاض تاريخيا نسبة التشغيل إلى الأرباح التشغيلية، والمؤشر هو في أفضل وضع لها في عقود لاستيعاب النفقات الإضافية.

تتعامل شركة S & أمب؛ P مع الشركات التي تحاول التأكيد على الأرباح قبل خصم نفقات خيار الأسهم ومع هؤلاء المحللين الذين يتجاهلون خيار الخيار. ويؤكد التقرير على ما يلي:

قياسي & أمب؛ وستشمل شركة "بورز" نفقات الخيار وتقريرها في جميع قيم أرباحها، عبر جميع خطوط أعمالها. وهذا يشمل التشغيل، كما هو مبين و كور، وينطبق على عملها التحليلي في S & أمب؛ P المؤشرات المحلية، تقارير الأسهم، فضلا عن تقديراتها إلى الأمام. ويشمل جميع منتجاتها الإلكترونية. ويستفيد مجتمع الاستثمار عندما يكون لديه معلومات وتحليلات واضحة ومتسقة. إن منهجية الأرباح الثابتة التي تستند إلى المعايير المحاسبية المقبولة والإجراءات هي عنصر حيوي في الاستثمار. من خلال دعم هذا التعريف، ستاندارد & أمب؛ وتساهم شركة بورز في إيجاد بيئة استثمارية أكثر موثوقية.

إن النقاش الحالي بشأن عرض الشركات للأرباح التي تستثني نفقات الخيار، والتي يشار إليها عموما بأرباح غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، تتحدث عن جوهر حوكمة الشركات. بالإضافة إلى ذلك، يتم تشجيع العديد من محللي الأسهم على وضع تقديراتهم على الأرباح غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموما. في حين أننا لا نتوقع تكرار الأرباح إبس (الأرباح قبل سيئة) الأرباح الأولية لعام 2001، والقدرة على مقارنة القضايا والقطاعات يعتمد على مجموعة مقبولة من قواعد المحاسبة التي لاحظها الجميع. ومن أجل اتخاذ قرارات استثمارية مستنيرة، يتطلب مجتمع الاستثمار بيانات تتوافق مع الإجراءات المحاسبية المقبولة. ومما يبعث على مزيد من القلق هو الأثر الذي يمكن أن يحدثه هذا العرض والحسابات البديلة على انخفاض مستوى ثقة المستثمرين والثقة في تقارير الشركة. وقد أدت أحداث حوكمة الشركات في العامين الماضيين إلى تآكل ثقة العديد من المستثمرين، وهي الثقة التي ستستغرق سنوات لكسبها مرة أخرى. في عصر الوصول الفوري وإصدار مستثمر بعناية الكتاب، والثقة هي الآن قضية رئيسية.

يناير 2008: تعديل المعيار الدولي للتقارير المالية 2 لتوضيح شروط الاستحقاق والإلغاءات.

في 17 يناير 2008، قام مجلس معايير المحاسبة الدولية بنشر التعديالت النهائية على المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 الدفع على أساس األسهم لتوضيح شروط "شروط االستحقاق" و "اإللغاءات" على النحو التالي:

شروط الاستحقاق هي شروط الخدمة وظروف الأداء فقط. والميزات الأخرى للدفع على أساس الأسهم ليست شروط استحقاق. وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2، يجب إدراج ميزات الدفع على أساس األسهم والتي ليست شروط استحقاق في القيمة العادلة في تاريخ المنحة للمدفوعات القائمة على األسهم. تتضمن القیمة العادلة أیضا شروط الاستحقاق المتعلقة بالسوق. وينبغي أن تتلقى جميع عمليات الإلغاء، سواء من قبل الكيان أو من قبل أطراف أخرى، نفس المعاملة المحاسبية. وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2، يتم احتساب إلغاء أدوات حقوق الملكية كتسارع في فترة االستحقاق. لذلك يتم االعتراف بأي مبلغ غير معترف به والذي كان سيتحمل على غير ذلك. يتم احتساب أي مدفوعات تتم بإلغاء) حتى القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية (كإعادة شراء حقوق ملكية. يتم اإثبات اأي دفع يزيد عن القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية املمنوحة كمسروفات.

وكان المجلس قد اقترح التعديل في مشروع التعرض في 2 فبراير 2006. ويسري هذا التعديل على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2009، مع السماح بالتطبيق المبكر.

وقد نشرت ديلويت طبعة خاصة من نشرة إاس بلوس اإلخبارية التي توضح التعديالت على المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 لشروط االستحقاق واإلغاءات) بدف 126k (.

یونیو 2009: یقوم مجلس معاییر المحاسبة الدولیة بتعديل المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 لمعامالت المدفوعات المستندة إلی أسھم نقدیة للمجموعة، ویسحب التفسیرین رقم 8 و 11.

في 18 يونيو 2009، أصدر مجلس معايير المحاسبة الدولية تعديالت على المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 الدفع على أساس األسهم والتي توضح المحاسبة عن معامالت الدفع على أساس األسهم التي تتم تسويتها نقدا. توضح التعديالت كيف يجب على شركة تابعة فردية في مجموعة ما أن تأخذ في االعتبار بعض ترتيبات الدفع على أساس األسهم في بياناتها المالية. في هذه الترتيبات، تتلقى الشركة التابعة السلع أو الخدمات من الموظفين أو الموردين ولكن يجب على الشركة الأم أو أي كيان آخر في المجموعة دفع تلك الموردين. وتوضح التعديلات ما يلي:

يجب على المنشأة التي تتلقى السلع أو الخدمات في ترتيب الدفع القائم على األسهم أن تحتسب تلك السلع أو الخدمات بغض النظر عن الكيان في المجموعة الذي يقوم بتسوية المعاملة، وبغض النظر عما إذا كانت الصفقة تسوى في أسهم أو نقدا. في المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (، "المجموعة" لها نفس المعنى كما هو الحال في معيار المحاسبة الدولي 27 البيانات المالية الموحدة والمنفصلة، ​​أي أنها تتضمن فقط الشركة األم وشركاتها التابعة.

تتضمن التعديالت على المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (أيضا التوجيهات الواردة سابقا في المعيار الدولي للتقارير المالية رقم) 8 (: نطاق المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (وتفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم) 11 (- معامالت أسهم المجموعة والخزينة. ونتيجة لذلك، قام مجلس معايير المحاسبة الدولية بسحب تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 8 وتفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم 11. تسري التعديالت على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2018 ويجب تطبيقها بأثر رجعي. يسمح التطبيق في وقت سابق. انقر على البيان الصحفي الصادر عن مجلس معايير المحاسبة الدولية (بدف 103k).

یونیو 2018: یوضح مجلس معاییر المحاسبة الدولیة تصنیف وقیاس معاملات الدفع بالأسھم.

في 20 یونیو 2018، قام مجلس معاییر المحاسبة الدولیة بنشر التعدیلات النھائیة علی المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 التي توضح تصنیف وقیاس معاملات الدفع بالأسھم:

المحاسبة عن معاملات الدفع بالأسهم المستقرة نقدا والتي تتضمن شرط الأداء.

حتی الآن، لم یحتوي المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 علی أي توجیھ حول کیفیة تأثیر شروط الاستحقاق علی القیمة العادلة للمطلوبات للمدفوعات بالأسھم التي یتم تسویتھا نقدا. وقد أضاف مجلس معايير المحاسبة الدولية الآن إرشادات تقدم متطلبات المحاسبة للمدفوعات النقدية المستندة إلى الأسهم والتي تتبع نفس النهج المستخدم للمدفوعات على أساس الأسهم على أساس الأسهم.

تصنيف معاملات الدفع على أساس الأسهم مع صافي ميزات التسوية.

قام مجلس معايير المحاسبة الدولية بإدخال استثناء في المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 بحيث يتم تصنيف المبلغ المدفوع على أساس األسهم عندما تقوم المنشأة بتسوية صافي ترتيبات الدفع على أساس األسهم على أنها حقوق ملكية يتم تسويتها بكاملها شريطة أن تكون الدفعات على أساس األسهم قد تم تصنيفها على أنها حقوق ملكية تمت تسويتها) فإنه لم يتضمن ميزة التسوية الصافية.

المحاسبة عن التعديلات في معاملات الدفع على أساس الأسهم من تسويات نقدية إلى تسويات الأسهم.

وحتى اآلن، لم يتناول المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 على وجه التحديد الحاالت التي تتغير فيها المدفوعات النقدية المستندة إلى األسهم إلى مدفوعات على أساس األسهم على أساس األسهم بسبب تعديل الشروط واألحكام. وقد قام مجلس معايير المحاسبة الدولية بإدخال التوضيحات التالية:

وفي حالة هذه التعديالت، يتم إلغاء االعتراف بالمطلوبات األصلية المعترف بها فيما يتعلق بالدفعات النقدية المستندة إلى األسهم ويتم االعتراف بالدفع على أساس األسهم على أساس األسهم بالقيمة العادلة في تاريخ التعديل إلى الحد الذي تم فيه تقديم الخدمات حتى تاريخ التعديل . إن أي فرق بين القيمة الدفترية للالتزام كما في تاريخ التعديل والمبلغ المعترف به في حقوق الملكية في نفس التاريخ يتم إدراجه مباشرة في الربح أو الخسارة.

روابط سريعة.

أخبار ذات صلة.

تقوم أسغ بوضع اللمسات الأخيرة على إرشادات التنفيذ حول المعيار الدولي للتقارير المالية 2.

أسغ تعرض مسودة إرشادات التنفيذ بشأن المعيار الدولي للتقارير المالية 2.

وينشر مجلس معايير المحاسبة الدولية تصويبات تحريرية.

تم إصدار تقریر قرارات إنفاذ قانون إسما التاسع عشر.

یوضح مجلس معاییر المحاسبة الدولیة تصنیف وقیاس معاملات الدفع بالأسھم.

نعلق على التعديالت المقترحة على المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2.

منشورات ذات صلة.

تقرير حالة تأييد إفراغ 27 نوفمبر 2017.

تقرير حالة إقرار إفراغ 29 سبتمبر 2017.

تقرير حالة تأييد إفراغ 14 ديسمبر 2018.

تقرير حالة إقرار إفراغ 7 أكتوبر 2018.

التفسيرات ذات الصلة.

لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 8 - نطاق المعيار الدولي للتقارير المالية 2.

التفسير رقم 11 - المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2: معامالت أسهم المجموعة والخزينة.

مشاريع ذات صلة.

التحسينات السنوية - دورة 2007-2009.

التحسينات السنوية - 2018-2018 دورة.

المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 - التغيرات في المساهمات في خطط شراء أسهم الموظفين (إسبس)

المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 - إيضاحات تصنيف وقياس معاملات الدفع بالأسهم.

المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 - إنهاء المنشأة لموظف.

المواد الموجودة على هذا الموقع هي © 2017 ديلوات غلوبال سيرفيسز ليميتد، أو شركة عضو في ديلوات توش توهماتسو المحدودة، أو إحدى الكيانات ذات الصلة. انظر القانونية لمزيد من حقوق الطبع والنشر والمعلومات القانونية الأخرى.

تشير ديلويت إلى واحدة أو أكثر من شركة ديلويت توش توهماتسو المحدودة، وهي شركة خاصة في المملكة المتحدة مقيدة بالضمان (دتل) وشبكتها من الشركات الأعضاء والكيانات المرتبطة بها. دتل ولكل من الشركات الأعضاء فيها هي كيانات مستقلة قانونيا ومستقلة. دتل (المشار إليها أيضا باسم "ديلويت العالمية") لا توفر الخدمات للعملاء. يرجى مراجعة ديلويت / عن وصف أكثر تفصيلا من دتل والشركات الأعضاء فيها.

قائمة تصحيح الواصلة.

هذه الكلمات بمثابة استثناءات. مرة واحدة دخلت، يتم فقط الواصلة عند نقاط الواصلة المحددة. يجب أن تكون كل كلمة على سطر منفصل.

الموظف الخيار الأسهم - إسو.

ما هو "خيار الموظف الأسهم - إسو"

خيار الأسهم للموظفين (إسو) هو خيار الأسهم الممنوحة للموظفين المحدد في الشركة. تقدم منظمات المجتمع المدني لحامل الخيارات الحق في شراء كمية معينة من أسهم الشركة بسعر محدد سلفا لفترة محددة من الزمن. خيار الأسهم للموظفين يختلف قليلا عن خيار التبادل التجاري، لأنه لا يتم تداوله بين المستثمرين في البورصة.

كسر السهم "خيار الموظفين الأسهم - إسو"

كيف تعمل اتفاقية خيار الأسهم.

نفترض أن المدير يمنح خيارات الأسهم، واتفاقية الخيار تسمح للمدير بشراء 1،000 سهم من أسهم الشركة بسعر الإضراب، أو سعر ممارسة، من 50 $ للسهم الواحد. 500 سهم من إجمالي الأرباح بعد عامين، و 500 سهم المتبقية في نهاية ثلاث سنوات. ويشير الاستحقاق إلى اكتساب الموظف للخيارات، ويحفز العامل على البقاء مع الشركة إلى أن تستفيد الخيارات.

أمثلة من الخيار الأسهم ممارسة.

باستخدام نفس المثال، افترض أن سعر السهم يزيد إلى 70 $ بعد عامين، وهو أعلى من سعر ممارسة خيارات الأسهم. يمكن للمدير ممارسة من خلال شراء 500 سهم التي تبلغ قيمتها 50 $، وبيع تلك الأسهم بسعر السوق 70 $. وتولد الصفقة ربحا قدره 20 دولارا أمريكيا للسهم الواحد، أو 10000 دولار أمريكي في المجموع. وتحتفظ الشركة بمدير خبير لمدة سنتين إضافيتين، ويحقق الموظف أرباحا من ممارسة خيار الأسهم. إذا، بدلا من ذلك، سعر السهم ليس فوق سعر ممارسة 50 $، المدير لا يمارس خيارات الأسهم. بما أن الموظف يمتلك الخيارات ل 500 سهم بعد عامين، قد يكون المدير قادرا على مغادرة الشركة والاحتفاظ بخيارات الأسهم حتى تنتهي صلاحية الخيارات. هذا الترتيب يعطي المدير فرصة للاستفادة من زيادة سعر السهم على الطريق.

العوملة في نفقات الشركة.

وكثيرا ما تمنح المنظمات غير الحكومية دون أي نفقات نقدية من الموظف. إذا كان سعر ممارسة هو 50 $ للسهم الواحد وسعر السوق هو 70 $، على سبيل المثال، قد تدفع الشركة ببساطة الموظف الفرق بين السعرين مضروبا في عدد الأسهم خيار الأسهم. إذا تم تعيين 500 سهم، والمبلغ المدفوع للموظف هو (20 X 500 سهم)، أو 10،000 $. وهذا يلغي الحاجة للعامل لشراء الأسهم قبل بيع الأسهم، وهذا الهيكل يجعل الخيارات أكثر قيمة. إن منظمات المجتمع المدني هي نفقات لصاحب العمل، ويتم نشر تكلفة إصدار خيارات الأسهم في بيان الدخل للشركة.

معيار المحاسبة الدولي زائد.

بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة الأمريكية، أسك 718-40 هي المصدر الرئيسي للإرشادات حول محاسبة أرباب العمل لخطط ملكية الأسهم للموظفين. Although employees can obtain stock through ESOPs from their employers as compensation for services, the equity instruments held by an ESOP were specifically excluded from the accounting requirements within ASC 718-20. Therefore, entities should account for their ESOP arrangements using the guidance provided in ASC 718-40, not ASC 718-20.

Under IFRSs, IFRS 2, Share-based Payment , is the primary source of guidance on accounting for all share-based plans, including ESOPs.

Entities should note that the model underlying ESOP accounting in ASC 718-40 is different from that used for other share-based payment arrangements. In both U. S. GAAP and IFRSs, share-based payment arrangements are accounted for using a "modified grant date" model. Under this model, the compensation cost is measured at fair value as of the grant date and is recognized over the requisite service period (generally the vesting period). The compensation cost is adjusted for awards that do not vest.

Under ASC 718-40, ESOP awards are not accounted for as share-based payment awards using a modified grant date model but rather are considered defined contribution plans. ASC 718-40 distinguishes between plans in which the ESOP borrowed money to acquire the employer shares (i. e., leveraged ESOPs) and instances in which the ESOP received contributions of shares or cash directly from the employer (i. e., nonleveraged ESOPs).

Under a leveraged ESOP, the shares would be considered "suspense shares" when they are issued to the ESOP, and are recorded as outstanding shares in equity, offset by a charge to "unearned ESOP shares," a contra-equity account. Then, as the debt is paid down, these suspense shares are released from the suspense account and allocated to individual participant accounts. Under a nonleveraged ESOP, the shares or cash are contributed directly to the ESOP and allocated to individual participant accounts. Some ESOPs are "pension reversion" ESOPs, in which an asset reversion from a terminated defined benefit pension plan is transferred to an ESOP. If the assets are used by the ESOP to purchase employer shares, the issuance of shares to the ESOP should be recognized when it occurs, with a corresponding charge to unearned ESOP shares, if appropriate.

Because the models used to account for ESOPs under U. S. GAAP are not the same as those under IFRSs, the accounting will be different.

The table below summarizes these differences and is followed by a detailed explanation of each difference. 1.

Shares in leveraged ESOPs are measured at the fair value as of the dates the shares are committed to be released to participant accounts.

Shares in nonleveraged ESOPs are measured at fair value as of the dates the shares are contributed to or committed to be contributed to the ESOP.

ESOP shares are measured at fair value as of the grant date.

Vesting of the shares is not taken into consideration in the recognition of compensation cost.

Vesting is important in determining the period over which compensation cost is recognized.

ASC 718-40-45-3 provides specific guidance on how leveraged and nonleveraged ESOP shares should be accounted for in the earnings per share calculation.

No specific guidance is provided on the treatment of shares held by an ESOP. Treatment for calculating earnings per share is consistent with other share-based payment plans.

Measurement.

Under U. S. GAAP, the value of the ESOP shares is measured when the shares are committed to be released. For leveraged ESOPs, on the dates that the shares are committed to be released to the participant accounts, the compensation cost is measured at the fair values of these shares. وبما أن األسهم تعتبر عموما ملتزمة باإلفراج عنها بشكل ثابت خالل فترة محاسبية عند أداء الموظفين للخدمات، يتم استخدام متوسط ​​القيمة العادلة لألسهم خالل الفترة لتحديد مبلغ تكلفة التعويض الواجب تسجيله خالل الفترة المشمولة بالتقرير.

For nonleveraged ESOPs, the shares or cash contributed to the ESOP are deemed to directly compensate the employees because the ESOP does not have a further obligation before it may commit to the release of the shares or cash to the participant accounts. Therefore, compensation cost is recognized at the fair value of the shares or cash contributed or committed to be contributed.

Under IFRSs, the value of the ESOP shares is measured at fair value as of the grant date.

Recognition.

Under U. S. GAAP, the concept of vesting for ESOPs is not taken into consideration to attribute compensation cost to the services performed.

The compensation cost for leveraged and nonleveraged ESOPs is not attributed over the period that certain vesting conditions are expected to be satisfied. Rather, for leveraged ESOPs, in the period the ESOP shares have been committed to be released, the compensation cost is recognized ratably over the accounting period as employees perform the services in accordance with ASC 718-40-30-2. For nonleveraged ESOPs, the compensation cost recorded is equal to the contribution made in the period as required under the plan in accordance with ASC 718-40-25-19.

Under IFRSs, vesting is an important consideration in the accounting of shares held by an ESOP. Under IFRS 2, compensation cost is recognized when the goods or services have been received by the entity. Vesting conditions must be satisfied for the employee to be entitled to the shares since these conditions determine whether the services have been received by the entity. According to the vesting condition guidance in paragraphs 19 and 20 of IFRS 2, service conditions or performance conditions determine the number of equity instruments that eventually vest. For instruments that are not expected to vest, no compensation cost is recognized. These vesting conditions may also directly specify or indicate the period over which compensation cost is recognized.

Earnings per Share.

Under U. S. GAAP, ASC 718-40 contains specific guidance regarding the effect of ESOP shares on the earnings per share calculation. For leveraged ESOPs, ASC 718-40-45-3 states that "shares that have been committed to be released shall be considered outstanding. . . . shares that have not been committed to be released shall not be considered outstanding." For unleveraged ESOPs, all shares should be treated as outstanding except suspense shares of a pension reversion ESOP. Shares held by a pension reversion ESOP are not treated as outstanding until they are committed to be released for allocation to participant accounts. Special rules apply to employers with ESOPs that hold convertible preferred stock.

IAS 33, Earnings per Share , provides the primary guidance on earnings per share under IFRSs. وهي تنص على أنه بالنظر إلى أن الأسهم التي تحتفظ بها الشركات العمانية لشراء الطاقة تعتبر ترتيبات دفع على أساس الأسهم، فإن معاملة حساب ربحية السهم تتفق مع تلك المطبقة على منح الدفع الأخرى على أساس الأسهم.

1 Differences are based on comparison of authoritative literature under U. S. GAAP and IFRSs and do not necessarily include interpretations of such literature.

المواد الموجودة على هذا الموقع هي © 2017 ديلوات غلوبال سيرفيسز ليميتد، أو شركة عضو في ديلوات توش توهماتسو المحدودة، أو إحدى الكيانات ذات الصلة. انظر القانونية لمزيد من حقوق الطبع والنشر والمعلومات القانونية الأخرى.

تشير ديلويت إلى واحدة أو أكثر من شركة ديلويت توش توهماتسو المحدودة، وهي شركة خاصة في المملكة المتحدة مقيدة بالضمان (دتل) وشبكتها من الشركات الأعضاء والكيانات المرتبطة بها. دتل ولكل من الشركات الأعضاء فيها هي كيانات مستقلة قانونيا ومستقلة. دتل (المشار إليها أيضا باسم "ديلويت العالمية") لا توفر الخدمات للعملاء. In the United States, Deloitte refers to one or more of the US member firms of DTTL, their related entities that operate using the “Deloitte” name in the United States and their respective affiliates. Certain services may not be available to attest clients under the rules and regulations of public accounting. Please see deloitte/about to learn more about our global network of member firms.

قائمة تصحيح الواصلة.

هذه الكلمات بمثابة استثناءات. مرة واحدة دخلت، يتم فقط الواصلة عند نقاط الواصلة المحددة. يجب أن تكون كل كلمة على سطر منفصل.

خيارات الأسهم للموظفين.

تقدم فينكاد الحلول الأكثر شفافية في هذه الصناعة، وتوفير وثائق واسعة مع كل منتج. ويستكمل هذا من خلال مكتبة واسعة من الأوراق البيضاء والمقالات ودراسات الحالة.

IFRS 2 and Topic 718 (FAS 123R)

An overview of the financial accounting standards for companies that issue share-based payments such as employee stock options (ESOs) or share appreciation rights (SARs) are outlined below. Each overview contains a short description of the accounting regulation as it applies to “valuation" only. It does not specify the required methods for share-based payments, nor how taxes are treated. For a more complete and detailed description of each standard, it is recommended to visit the respective issuer’s website.

FINCAD solutions contain various option-pricing models including Black-Scholes, lattice, and Hull-White basic and advanced models for valuing employee stock options. The Excel solutions also contain complete ESO workbooks.

Applicable FINCAD solutions:

Request a free demo of one of the above solutions.

We hope that this information will assist you, but it should not be used or relied upon as a substitute for your own independent research. For a more comprehensive view of the standards/requirements, please visit the respective issuer's website.

الجيل القادم من حلول التقييم والمخاطر قوية هنا.

F3 كتيب.

تقييم المحفظة وتحليلات المخاطر للمشتقات متعددة الأصول والدخل الثابت.

وتعتبر "فينكاد" المزود الرائد للتقييم المتطور وتحليلات المخاطر لمحافظ المشتقات متعددة الأصول والدخل الثابت. يساعد فينكاد أكثر من 1،000 المؤسسات المالية العالمية تعزيز العائدات، وإدارة المخاطر، وخفض التكاليف، والامتثال للوائح، وتوفير الثقة للمستثمرين والمساهمين. ومن بين العملاء مدراء الأصول الرئيسيين وصناديق التحوط وشركات التأمين والمعاشات والبنوك ومدققي الحسابات.